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高校圖書館績效審計內容體系研究

來源: www.dcfrg.com.cn 作者:vicky 發布時間:2019-04-05 論文字數:20565字
論文編號: sb2019031409274725429 論文語言:中文 論文類型:碩士畢業論文
本文是一篇審計論文,本文通過借鑒省市級圖書館單位績效審計內容與方法,和香港、臺灣及海外圖書館績效審計相關內容進行研究,并結合我國高校圖書館的特點,構建出適合我國高校圖書館
本文是一篇審計論文,本文在逐一分析了績效、績效審計、財務審計、高校圖書館績效審計等專業概念基礎上,在充分介紹了圖書館績效審計國內外背景前提下,開創性的結合了績效審計和高校圖書館管理相關理論,為高校圖書館在節約成本、提高效率和發展方向上提出了寶貴建議。

1 緒論

1.1 研究背景
隨著國家對文化教育事業越來越重視,政府部門大力支持發展文化教育事業,并不斷增加對文化教育事業的財政資金投入,僅 2017 年財政部教育經費支出就高達 30259億元,同比上一年增長 7.8%,而高等教育經費支出占據總比重的 30%。高校圖書館作為我國文化教育事業的重要組成部分,是學校的文獻情報中心、是學校教學和科研的重要組成部分,面對這個空前良好的發展機會,高校圖書館需要把握機會并利用好資源,將高校圖書館發展成與時俱進,滿足師生需求且資源利用更具經濟性、效率性和效果性的學習園地[1]。隨著各項經費的增加,為加強對經費利用的管控與監督,我國對審計的重視不斷提高,審計范圍不斷加大。審計署結合全國審計工作實際,制定了《“十三五”國家審計工作發展規劃》,著力加強教科文衛等領域的審計力度,對教育、文化等重點領域進行有關政策落實、資金分配,項目實施效果等項目的審計審查,為確保加強國家宏觀調控力度,規范管理制度,以達到推動相關領域深化改革的目的。
審計作為社會經濟活動監督控制的重要組成部分,有責任對文化建設事業中的不規范、不合理和不經濟的行為進行監督和評價[2]。即我們對高校圖書館進行的審計活動不應僅僅是對其建筑及建設流程或資金流向的把控,還應包括對圖書館整體資源的利用和服務等進行績效審計,從而使得高校圖書館對資源更好的利用,以達到惠及所有師生的目的。目前在我國內地的部分地區對圖書館進行績效審計已有實踐,但尚未普及,對高校圖書館進行績效審計的內容沒有嚴格的指導先例,本文通過借鑒省市級圖書館單位績效審計內容與方法,和香港、臺灣及海外圖書館績效審計相關內容進行研究,并結合我國高校圖書館的特點,構建出適合我國高校圖書館進行績效審計的內容與方法,以此將來我國高校圖書館進行績效審計有著積極的借鑒和參考意義。
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1.2 研究意義
1.2.1 理論意義
本文追溯國內外績效審計發展歷程,對比之間的異同,吸取優良與適宜我國國情發展的部分,并學習政府及事業單位績效審計內容,參考香港、臺灣及海外圖書館績效審計相關內容,借鑒高校圖書館績效評估指標,結合我國高校圖書館自身特點,構建出適合我國高校圖書館績效審計的內容體系,這有利于我國高校圖書館進行績效審計時對內容的確定,豐富我們對高校圖書館績效審計內容方面的理論空白。
本文對理論價值主要體現在:
(1)提升人們對圖書館績效審計的重要性的了解;
(2)對高校圖書館績效審計的相關內容形成較全面的體系框架;
(3)為后續高校圖書館開展績效審計提供理論方面的參考。
1.2.2 現實意義
本選題的出發點源自于對高校圖書館績效審計工作中出現的問題的思考,本文以我國省市各級圖書館績效審計為參考,并借鑒臺灣、香港和國外圖書館績效審計內容,根據我國高校圖書館實際的工作流程和服務特點,總結出適合我國高校圖書館績效審計的內容等相關內容。
本文的現實意義體現在:
(1)通過研究分析提出較為全面的高校圖書館績效審計的具體內容及方法等相關內容,梳理高校圖書館績效審計的有關工作,指導日后高校圖書館績效審計實踐工作。
(2)更具效率、效果的分配高校圖書館的資源,提高圖書館的資金、資源利用率,使有限的資源最大化的發揮效果,更好的服務全校的師生,有利于高校圖書館開展后續的各項工作。
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2 相關概念及理論基礎

2.1 績效與績效評估
在具體介紹高校圖書館績效審計的概念前,我們有必要對相關概念進行確定和解釋,以方便確定后文所需要的具體高校圖書館績效審計體系的部分內容。首先“績效”一詞由英文“performance”翻譯而來,從字面意思分析,績效是“績”和“效”的組合,“績”我們可以理解為成績、業績,體現的是最初的利潤目標,想要達到的某種成績,一個組織有組織的目標,組織里的個人有著個人的目標,每個個體完成目標后才可以確保組織朝著組織目標前進。“效”就是指效率、效果,這包括兩個方面:首先是效率,是指是否按照期望的時間和投入完成目標規定的內容;然后是效果,是指完成的結果是否能實現預期的目標。
 績效的產生和發展需要從人類社會發展中進行分析,即我們一直都在追求以最小的投入獲得最大的產出。勞動者爭取在有限時間內完成更多的工作;商人渴望用最少的成本賺取最多的利潤;政府力求用最少的人力物力服務人民。英國的“現代經濟學之父”亞當.斯密在《國富論》中系統地提出了“經濟人”和“理性人”的假設,“經濟人”就是一切以自己的利益為根本目的,自己所做的任何行為和活動也是為了得到利益。這種假設其實就是一種效益觀,每個人盡可能的將自己的資本最大化的轉化為經濟價值。在社會經濟活動中,我們面對有限的生產要素,我們需要盡可能短的時間內將這些生產要素創造出更多的價值。而我們說的投入,既包括人力、物力、金錢這些物質資源;也包括感情、精力這些精神資源。雖然對于績效沒有一個統一的含義,但想表達的意思不盡相同,績效包含了效率、節約和效益,是將通過一個過程將投入轉化成產出和結果,最終期待實現理想結局。
我們之所以重視績效,也是因為績效能給我們帶來積極的作用,首先就是提高我們的效益,在保證我們的投入成本盡可能節約的情況下,提高產出回報,幫助我們更快地達到目標,并在實現目標的過程中不斷完善優化行動,為了更好的完成任務,促進成長;其次就是幫助組織分配利益,只有在利益貢獻的基礎上分配獲得的利益才是最有信服力的。工作貢獻多、效率高、效果好的可以獲得較多的回報,相反貢獻少,效率、效果都不佳的只能得到較少的回報,這樣也可以促進個人的動力,提高工作效率,盡快的完成組織或者個人的目標。
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2.2 審計
審計是社會經濟發展到一定階段的產物,是社會經濟結構中重要的制度安排,在政治民主化、經濟市場化、管理科學化中均發揮著重要作用。
審計經過不斷地完善和發展,到今天已經形成一套比較完備的科學體系,人們對審計的概念也進行了深入研究,但人們對審計的定義卻不盡相同。最具代表性的是美國會計學會(AAA)(A Statement of Basic Auditing Concepts)對審計的定義,即“審計是為了查明有關經濟活動與經濟現象的認定與所制定的標準之間的一致程度,而客觀地獲取和評價有關證據,并將結果傳達給有利害關系的使用者的系統過程。”
 政府審計、企業內部審計和注冊會計師審計均屬于審計范疇。政府審計是由政府審計機關依法進行審計,在我國一般被稱為國家審計[6]。國家審計機關依法獨立行使審計監督權,對國務院各部門和各級地方人民政府、國家財政金融機構、國有企事業單位以及其他有國有資產的單位的財政、財務收支及其他經濟效益進行審計監督[7]。各國政府審計都具有法律所賦予的履行審計監督職責的強制性;企業內部審計是指由本單位內部專門的審計機構和人員對本單位財務收支和經濟活動實施的獨立審查和評價,審計結果向本單位主要負責人報告。這種審計具有顯著的建設性和內向服務性,其目的在于幫助本單位健全內部控制、改善經營管理,提高經濟效益,它以增加價值和改善營運為目的,
通過系統、規范的手段來評估風險、改進風險的控制和組織的治理結構,以達到組織的既定目標;注冊會計師審計是由注冊會計師受托有償進行的審計活動,也稱為民間審計、獨立審計。注冊會計師審計的風險高,責任重,因此審計理論的產生、發展及審計方法的變革都基本上是圍繞注冊會計師審計展開的[8]。總體來講一般高校圖書館績效審計屬于國家審計的范圍。

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3  國內外研究現狀與發展過程 .............. 11
3.1 國外圖書館績效審計發展歷程及現狀 .................... 11
3.2 我國圖書館績效審計發展歷程及現狀 ................... 12
4  圖書館績效審計案例及分析 ........................ 14
4.1 香港公共圖書館績效審計案例 ................. 14
4.2 福建省圖書館績效評估案例 ................... 16
4.3 小結 ............................. 18
5  高校圖書館績效審計內容 .......................... 19
5.1 高校圖書館績效審計目標 ........................... 19
5.2 高校圖書館績效審計的原則 .............................. 20

5 高校圖書館績效審計內容

5.1 高校圖書館績效審計目標
高校圖書館績效審計的內容應根據高校圖書館績效審計的目標來確定,根據目標制定詳細的高校圖書館績效審計內容。
審計的目標是指在一定歷史環境下,審計主體通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。1989 年中國審計學會曾明確提出審計目標是:“維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益和促進宏觀調控”。由此可見,審計目標不僅僅關乎到審計部門和被審計單位,還影響到國家宏觀調控,應當得到我們足夠的重視。
通常,為了更好的進行圖書館績效審計的內容研究,我們將圖書館績效審計的目標分為一般目標和具體目標。
什么是績效審計一般目標呢?績效審計的一般目標就是指開展績效審計最基本的目標,適用于絕大多數被審計單位,體現了績效審計最核心的要求。開展績效審計就是為了促進高校圖書館提高資金利用率,提高經濟效益,不斷改進工作,實現圖書館目標,產生一系列積極影響。通常來說,績效審計的一般目標包括三個方面:
(1)經濟性目標
經濟性是指組織根據組織目標進行生產活動,生產結果在達到預期質量的情況下并盡可能的減少投入的人力、物力等資源,盡可能的節約成本,將資源利用最大化。經濟性審計主要關注的就是成本問題,通過審查組織資源的利用與管理是否合理且節約,并相應的提出意見幫助組織優化管理,幫助組織實現目標并提高組織價值。在這里主要考查資源是否得到經濟的使用、組織活動是按照組織原則與政策規章執行。高校圖書館績效審計所考察的經濟性需要考察對于投入圖書館的專項資金是否實現經濟效益,對資金使用是否合理具有經濟性,是否實現經濟目標等。
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結論
圖書館績效審計是一項應用性很強的研究,注重定量分析與定性分析的結合、理論與實踐的相結合。雖然我國學者通過吸取國外績效審計經驗,開展一系列有關績效審計的深入研究,但由于績效審計相比財務審計較為復雜,很多業務活動的數據很難實現量化,缺乏系統的評價標準,我國起步時間又相對較晚,所以還存在很多問題與困難。
高校圖書館作為我國文化事業里十分重要的一部分,有責任利用績效審計的作用,將高校圖書館發展的更具經濟性、效率性和人性化。績效審計包括三個部分,即經濟性、效率性和效果性,對高校圖書館開展績效審計就是圍繞這三個方面進行的,對高校圖書館的財政財務收支、對整體工作流程效率和最后的成果進行審計。針對預期計劃和預算編制及其使用情況、建設規模與資金投入使用情況、設備及人員配備情況、行政管理效率性、圖書館基礎服務、圖書館特色服務、行政活動效果性和法紀法規與圖書館價值實現這幾個方面對高校圖書館進行審計,首先對高校圖書館需要審計的資料進行搜集,然后將搜集到的審計資料進行分析,最后結合審計評價方法給出審計意見。
在績效審計的監督下,高校圖書館可以根據審計結果客觀而又全面的了解自身存在的問題,并根據所存在的問題有針對的提出改革建議,幫助高校圖書館更好的優化升級。開展績效審計是我國更好更快發展文化事業有效途徑之一,利用績效審計的監督、制約和反饋等作用服務于我國高校圖書館的工作,幫助高校圖書館建設成符合國家發展、符合師生需求的學習園地。
參考文獻(略)

原文地址:http://www.dcfrg.com.cn/fanwen/sjlw/25429.html,如有轉載請標明出處,謝謝。

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