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軍工科研院所科研項目管理財務控制研究

來源: www.dcfrg.com.cn 作者:lgg 發布時間:2017-08-10 論文字數:38596字
論文編號: sb2017080719480216824 論文語言:中文 論文類型:碩士畢業論文
本文是財務管理論文,本文選擇 G 軍工科研院所作為研究對象,以科研項目管理財務控制為導向,探索一條適應軍工科研院所項目管理特點的財務控制之路。
第一章   引言 
 
1.1   研究背景及意義 
隨著我國市場經濟體制的漸漸完善,科技體制改革取得了重大進步,國防科研管理和運行機制也發生了重大變化。軍工科研院所承擔著我國重要的國防科研任務,在科研管理制度改革后,由原本只承擔國家的計劃性任務,逐步向科研、生產、銷售、服務等多元化經營轉變,收入來源由國家財政資金撥款向多種籌集渠道轉變。近幾年,國家對科技創新的投入不斷增加,同時出臺了一系列關于科技創新及其資金管理的政策,其中最具代表性是 2014 年印發的《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》和 2015 年的《中共中央、國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》。我國對科研項目投入的財政資金也在不斷增長,這為科研項目的順利實施創造了有利的資金保障。 軍工科研院所一直是我國科技發展的中堅力量,主要承擔著國家的高精尖產品研發,  參與了各個領域的經濟建設。目前,全國大部分科研單位已轉制為企業,但是由于某些軍工科研院所生產、研制的項目較為特殊,因而仍保持著計劃經濟體制。在全球一體化和經濟多元化的時代下,國防軍工單位正向著“寓軍于民,軍民結合”的方向邁進,軍工科研院所代表著我國國防科技的核心競爭力,應當改進其在科研項目管理上存在的目標不清晰、財務監管不到位、缺少理論支撐等問題,增強我國在全球科技發展中的競爭力。此外,我國科研項目特別是航空工業領域科研項目多數委托給了國有科研院所,他們對科研項目的管理方法一般采用的是課題制[1],這使得許多單位對科研項目管理沒有制定嚴格的財務控制體系,造成科研項目缺乏系統的管理。鑒于此,充分發揮財務控制在科研項目管理中的作用,是科研院所決策者需要考慮的一個重要問題。 
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1.2   文獻綜述
在發達國家的科研院所,以促進科研項目發展為目標的項目經費管理制度和財務控制制度已經被廣泛采用,財務控制在項目管理中的應用逐漸得到普及,成熟科研經費資助政策的頂層設計與科研項目全過程管理體系相結合,使得發達國家的財務控制在科研項目中發揮的效用略高于國內[4]。美國對項目管理的研究起步較早,在 20 世紀 60 年代,就開始對其軍事和航天領域的科研項目管理進行專項研究,通過多年研究,獲得了工作分解結構(WBS)及掙值法(Earned  Value  Management,EVM)的等一系列成果,其中具有代表性的是:全過程、全生命周期的項目成本管理理論[5]。 對于財務控制,西方國家在 19 世紀末 20 世紀初便開始了研究。美國審計委員最早提出內部控制可以分為內部財務控制和管理控制。P.T.Menzies 指出預算控制和成本控制是財務控制兩種基本方法[6]。另外,他對財務控制的定義有了自己的看法,他認為財務控制的作用是幫助決策者快速有效的做出決定,加強財務控制能夠提供更加真實可靠的信息,提高管理效率,讓決策者了解計劃與實際之間的差異,并及時采取措施減小差異,促進最終目標的實現。 Anthony 指出要保證組織協調一致,實現統一管理,就需要建立控制系統的分析框架[7]。Peter P. Schoderbek,Richard A. Cosider,John C. Aplin 三位學者對財務控制進行了綜合論述,他們認為財務管理可以通過財務控制和財務計劃得以實現,財務計劃是管理的前期階段,指明了管理的方向性問題,財務控制是對財務計劃的補充和修正,是對計劃執行情況的監督和反映,具體可以通過預算控制和財務分析得以實現[8]。 對于科研項目管理的財務控制,主要是圍繞研制合同的設計和科研項目流程這兩個方面展開研究的。目前,研制合同設計方面主要研究成果有 Joseph E.Stiglitz 和 Nalebuff 的研發合同的可競爭性、價值工程(Value Engineering,VE)和美國國防部的限費設計(design to cost,DTC)等[9]。在軍工科研項目流程研究方面,其主要研究成果美軍成本進度控制系統(Cost-Schedule Control System)、武器裝備全壽命保障及全面價值管理和美國國防部的規劃——計劃——預算制度(Planning Programming  Budgeting  System,PPBS)[10]。其中,武器裝備全壽命保障及全面價值管理是一種有效的成本控制辦法,可對重大武器裝備項目進行全過程(事前、事中和事后)的計算、比較、分析及監督;PPBS 則是以計劃為中心,將規劃目標、制定計劃,編制預算融為一體,并嚴格執行階段性決策和撥款[11]。此外,美國的《合同定價參考指南》(Contract  Pricing  Reference  Guides)中對軍品價格、成本分析的方法和技術進行了詳細的介紹,這對我們開展相關研究具有一定的借鑒、指導意義。 
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第二章   科研項目管理與財務控制相關理論概述 
 
2.1   科研項目管理概述
所謂項目就是在既定的時間、資源和約束條件下,為實現某種目的而開展的一次性工作活動。科研項目是項目的一種類型,它既有普通項目的一些共性特征,又有有別于基建、工程等項目的特殊性,它是科學研究與技術開發的統稱。聯合國教科文組織將研發活動劃分為基礎研究、應用研究和試驗開發。基礎研究是指為獲取一些基礎理論和知識而從事的理論方面工作,應用研究是為達到既定目標進行的創新性研究。本研究所闡述的科研項目是上述兩種研究的結合。一般來說,科研項目具有一下幾個特點: (1)一次性。科研項目是一次性完成的,任何兩個科研項目的要素都不會完全相同,科研項目是不能復制的。 (2)獨特性。同一類科研項目應用在不同領域,根據其受眾對象的不同會對應用條件產生獨特的要求。比如,分別在船舶和飛機上應用的同一類項目的不同產品,雖然性能、用途相似,但是由于產品的應用領域和范圍不同,就要按照其使用環境進行不同標準的鹽霧試驗和高原適應性試驗等。 (3)制約性。科研項目在研制過程中會遇到許多制約條件,其中主要有:團隊人員素質,實施地點,項目總預算等,因而科研項目管理者必須學會合理利用資源,在既定的條件下實現科研項目的最終目標。 (4)科研項目團隊的臨時性。科研項目立項之后會組建項目團隊,團隊成員會跟隨項目的發展不斷調整,新成員不斷加入,完成部分項目的成員陸續退出,項目結項之后團隊解散。 (5)成果的不可挽回性。科研成果具有不可逆性,一旦出現失誤將難以糾正,因此對項目生命周期的每個環節必須嚴密管理。
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2.2   財務控制相關理論概述
現代內部控制包含兩個方面,分別是會計控制和內部管理控制,其中內部管理控制中還存在著財務控制,財務控制能夠將上述兩者聯系起來,發揮出企業內部控制的整體作用[40]。財務控制是對資金投入,資金收益,最終成果的資金流動全過程進行比較與評價,從而使得為完成財務目標所制定的計劃能得以實現。一般意義上的財務控制指的是單位對日常經營所需資金的籌集、使用和分配的過程,以及在上述過程中相關單位之間的財務關系。 財務控制的特征是以現金流為控制內容,以各領域、各職位所發生的不同業務為控制對象,以價值形式為控制手段對資金流動的全過程加以監控,總的來說,財務控制是單位內部控制的不可缺少的一部分,也是單位財務管理的重要環節。科學有效的方法能夠保障財務控制基本目標的實現,這些方法從不同方面和層次詮釋了財務控制的全面性,具體實施方法有以下幾個方面: (1)組織規劃控制。立足宏觀,放眼全局,在總體上對單位內各事項進行組織規劃控制,避免不必要的人力投入和財務支出,主要包括設置部門機構,合理安排人員,管理部門的設置及其關系等。尤其是對財務部門和人員的組織安排。 (2)授權審批控制。財務管理有其特定的運行機制,授權機制在其中居于重要一環,只有得到相應部門的授權,各項財務活動才能順利開展。授權按類別可劃分為一般授權與特殊授權,一般授權主要針對于一般事務的財務授權工作,特殊授權特指在情況緊急情況下對財務管理的權限和職責做出劃分。嚴格授權審批權限,相關業務部門從嚴把關,責任落實到人,對財務控制的作用重大。 (3)會計系統控制。主要是從嚴控制單位內部會計系統,保證本單位制定的會計憑證、會計報表,以及相關制度等處理程序符合國家要求,確保會計制度的貫徹執行。 
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第三章   G 研究所科研項目財務控制的現狀及問題 ..... 21 
3.1   G 研究所整體概況 ........ 21 
3.2   G 研究所科研項目經費管理現狀 ........... 21
3.3   G 研究所科研項目財務控制現狀 ........... 24
3.4   G 研究所科研項目財務控制存在的問題 ........ 27 
第四章   G 研究所科研項目財務控制優化設計 .... 30 
4.1   科研項目財務控制優化設計的目的及思路 ............ 30 
4.2   科研項目立項階段財務控制的優化設計 ....... 30
4.3   科研項目實施階段的財務控制優化設計 ....... 34 
4.4   科研項目結題驗收階段的財務控制優化設計 ........ 44
第五章  G 研究所實施科研項目財務控制優化方案的建議 .... 47 
5.1   G 研究所實施財務控制優化方案的前期準備 ......... 47 
5.2   G 研究所實施財務控制優化方案需要關注的要點 .......... 48 
 
第五章 G 研究所實施科研項目財務控制 優化方案的建議
 
5.1   G 研究所實施財務控制優化方案的前期準備 
科研院所應實行多元化的人才招聘渠道,校園招聘和社會招聘要同步進行。重點院校畢業的高材生固然有其扎實的理論功底和學習能力,但社會上有一定工作經驗的人員往往會有一些獨到的看法和理念,在項目團隊中能夠起到更好的協調作用,發揮團隊的優勢。從 G 研究所目前的情況來看,需要的集財務管理知識和項目管理能力于一身的復合型人才。要解決這個問題,一方面,可以從外界招聘一些跨專業或雙學位的人員進行一定的人才儲備,另一方面,可以進行單位內部招聘。這樣既能促進內部人員的跨部門流動,也能提高員工個人的綜合能力。對跨部門招聘進來的業務人員要進行培訓和教育,使他們在熟悉本部門工作的基礎上,結合自身原有的知識技能更好地促進現有工作的開展。比如機關財務部可以面向各項目組招聘一些工程技術、項目管理人員,這些員工在原有部門已工作多年,對單位的經營環境及各項政策規定都十分了解,他們能夠更快的適應財務部的工作,同時他們在項目管理方面的專業知識能夠給財務工作提供更有效的信息,從而促進科研項目財務控制的實施。  
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結論 
 
本文以我國軍工科研院所——G 研究所為對象,以科研項目管理理論、財務控制理論為指導,結合科研項目生命周期的特點,對科研項目管理的財務控制模式進行了探索研究,得出以下結論: 
(1)提出科研項目財務控制中存在的問題 在分析科研項目管理現狀的基礎上,發現大多數科研院所對科研項目的管理集中于研制期間經費的直接管控,缺乏對全過程的財務控制,針對 G 研究所的科研項目管理具體有以下幾點問題:財務控制意識不強,目標不明確,科研團隊組織不完善,預算編制不嚴謹,研發過程中存在較大財務風險等。 
(2)提出了以科研項目生命周期為主線的財務控制優化方案 根據科研項目生命周期不同階段的特點,以及 G 研究所的發展情況,從科研項目流程入手,結合財務控制與項目全生命周期理論,以及 WBS 任務分解原理,就科研項目從立項到結項整個過程,依次對項目的團隊構成、預算控制、風險控制、成本費用控制等幾個方面加以分析,并進行了優化設計。 
(3)提出了實施優化方案的具體建議 從 G 研究所的實際情況出發,根據 G 研究所目前的制度建設、環境建設情況,要實行財務控制優化方案,還需要做好一定的前期準備工作,可以從注重人才培養,加強信息化平臺建設,完善預算管理,提高風險識別等方面進行加強,為實施財務控制優化設計做好鋪墊。  
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參考文獻(略)

原文地址:http://www.dcfrg.com.cn/cwgl/16824.html,如有轉載請標明出處,謝謝。

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